¿En qué consiste una amortización? Tipos

En este artículo veremos qué es la amortización y cuáles son los principales tipos que existen, así como los sistemas de amortización más utilizados en la práctica contable.

Sin duda, se trata de un concepto clave en contabilidad, pero también en la industria financiera, fundamentalmente en relación con la cancelación de préstamos bancarios.

Pero, antes de entrar en detalle, veamos una definición básica del concepto de amortización.

¿Qué es la amortización? Definición

El diccionario nos dice que amortizar es, entre otras cosas, «redimir o extinguir el capital de un censo, préstamo u otra deuda».

Por tanto, esta es una definición que encajaría principalmente con los préstamos bancarios.

Sin embargo, el concepto de amortización es mucho más amplio.

Así, en términos generales, podemos definir la amortización como el proceso de reparto de un gasto o coste a lo largo del tiempo.

Con este concepto general podemos abarcar todos los casos.

Así, en el supuesto del préstamo, la deuda se distribuye a lo largo del tiempo, pagando cuotas mensuales mediante las que se amortiza el capital principal.

Pero lo mismo sucede con las amortizaciones contables de bienes del inmovilizado. De este modo, por ejemplo, el coste de una máquina o de un vehículo se va amortizando a lo largo de su vida útil, de acuerdo con las normas que sean aplicables.

Tipos de amortización: de activos o de pasivos

Como acabamos de ver, cuando hablamos de amortización, nos encontramos con dos grandes tipos: la amortización de activos y la amortización de pasivos.

Recordemos brevemente estos dos conceptos financieros básicos:

• Activo: es un recurso (tangible o intangible) con valor económico y que tiene la capacidad de generar un beneficio futuro. Por ejemplo, una máquina, un edificio, una inversión financiera, etc.
• Pasivo: es una obligación financiera o deuda que tiene una empresa o un individuo. Por ejemplo, un préstamo o una hipoteca.

Veamos, pues, cómo funcionan estos dos tipos de amortización en la práctica.

Sistemas de amortización de pasivos

Como decíamos, llamamos amortización de un préstamo (o de cualquier otro pasivo) a la cancelación gradual de la deuda, mediante pagos periódicos.

En este ámbito, los dos sistemas de amortización más conocidos son el francés y el alemán:

• El sistema francés es el más utilizado para préstamos hipotecarios y similares. Aquí la amortización se realiza mediante cuotas fijas, siempre del mismo importe. Cada cuota incluye una parte de intereses y otra del capital a devolver. Por tanto, al ser fijo el importe de la cuota, la parte de intereses cada vez será más pequeña (ya que se calcula sobre el capital que va quedando pendiente de devolución), mientras que la de amortización de capital será cada vez mayor (manteniéndose la cuota constante).
• El sistema alemán utiliza cuotas decrecientes en lugar de fijas. Así, la parte que corresponde a la amortización del capital es siempre igual, mientras que la parte destinada al pago de intereses va disminuyendo a lo largo del tiempo.

El sistema alemán es algo muy residual en nuestro país, donde prácticamente solo se utiliza el método de amortización francés.

Amortización de activos

El tema de la amortización contable de activos es realmente muy amplio y complejo, con toda una casuística difícil de resumir en un artículo como este.

De todos modos, vamos a explicar sus aspectos más importantes.

Como decíamos, amortizar un activo implica distribuir su coste a lo largo de su vida útil.

Por ejemplo, si una empresa adquiere una máquina para su proceso de producción, no es lógico que se considere como un gasto del año en el que la compra, sino que debería tratarse como gasto de cada uno de los años en los que esté en funcionamiento.

Esto va a reflejar de forma más correcta lo que en contabilidad se denomina «imagen fiel», al ir recogiendo la depreciación natural del bien en cuestión (tanto por el paso del tiempo, como por el propio uso o, incluso, por la obsolescencia técnica o comercial).

Veamos más en detalle las principales características de la amortización de activos:

¿Qué activos pueden amortizarse?

Fundamentalmente, se amortizan los bienes del inmovilizado de las siguientes categorías:

• Inmovilizado material, como puede ser una máquina, un vehículo, etc.
• Inmovilizado inmaterial, como podría ser una patente.
• Edificios afectos al negocio de que se trate.

Como es lógico, no pueden amortizarse los terrenos, ya que no se desgastan por el uso.

En nuestro país, la norma que regula este tipo de amortizaciones es el Plan General de Contabilidad, aprobado mediante Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre.

Cómo se calcula la amortización

Para calcular la amortización de un bien de inmovilizado, tenemos que manejar tres parámetros fundamentales:

• La base de amortización, que se calcula restándole al precio de adquisición del bien (o a su coste de producción), el valor residual. Este último es el valor que tendría el bien al final de su vida útil (que puede que no sea cero).
• La vida útil es el número de años que se prevé que vaya a durar el activo. Generalmente, se emplean unas tablas de amortización que fijan la duración estándar para cada tipo de bienes del inmovilizado.

A partir de aquí, pueden utilizarse distintos métodos o sistemas de cálculo para distribuir la depreciación del bien a lo largo de su vida útil.

Veamos algunos de los más habituales.

Sistemas de amortización de activos

Aunque hay muchos métodos de cálculo de la amortización de inmovilizado, mencionaremos únicamente los dos más conocidos:

• Amortización lineal o constante: es la más utilizada en la práctica. Consiste en distribuir el valor del activo de manera uniforme a lo largo de su vida útil. Por tanto, se amortiza la misma cantidad cada año.
• Amortización decreciente: consiste en asignar una mayor cantidad de amortización durante los primeros años de vida del activo, reduciendo progresivamente la cuantía a medida que transcurre el tiempo. Este sistema de amortización se basa en la idea de que algunos activos, como pueden ser la maquinaria o los vehículos, pierden más valor en los primeros años de uso que en los últimos.

En definitiva, aunque solo hemos visto los aspectos más básicos de lo que es la amortización y sus distintos tipos, puede ser un buen punto de partida para quien quiera profundizar en estas cuestiones.

En este sentido, las normas del Plan General de Contabilidad y las instrucciones del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (ICAC) son dos recursos imprescindibles para quienes quieran ampliar información.