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Así, en España, esta cuestión se regula en el Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre, por el que se aprueba el Plan General de Contabilidad, siendo este uno de los principios contables más relevantes:

«Los efectos de las transacciones o hechos económicos se registrarán cuando ocurran, imputándose al ejercicio al que las cuentas anuales se refieran, los gastos y los ingresos que afecten al mismo, con independencia de la fecha de su pago o de su cobro».

De este modo, el principio de devengo contrasta con el criterio de caja, que supondría registrar las operaciones cuando se produzca el movimiento de efectivo.

Así, por ejemplo, si una empresa vende un producto en diciembre, pero recibe el pago en enero, el ingreso se registra contablemente en diciembre, según el principio de devengo, ya que fue en ese momento cuando se realizó la venta.

Lo mismo sucede en el caso de los gastos.

Aplicaciones del concepto de devengar

En la práctica, el concepto de «devengar» se aplica en distintas cuestiones relacionadas con los ámbitos financiero, contable y jurídico.

Estos son algunos de los casos más habituales:

1. Devengo de ingresos financieros

Cuando hablamos de inversiones, el concepto de devengo se utiliza para describir el proceso por el cual se generan intereses, dividendos u otros rendimientos.

Así, por ejemplo, en un depósito a plazo fijo, el capital invertido va devengando intereses durante el periodo acordado, aunque el pago de dichos intereses se realice al vencimiento.

En el caso de las acciones que reparten dividendos, tenemos el concepto de «fecha ex-dividendo», que es la fecha a partir de la cual los compradores de la acción ya no tendrían derecho a percibir el dividendo.

2. Devengar gastos

Como decíamos, las obligaciones también se devengan en el momento en que se generan, aunque el pago se realice posteriormente.

De este modo, un empleado devenga su salario con periodicidad mensual, incluso aunque la empresa se retrasase en el pago de la nómina o entrase en situación de insolvencia.

3. ¿Cuándo se produce el devengo de impuestos?

Sin duda, aparte del ámbito contable, el otro gran contexto en el que el concepto de devengo es fundamental es el tributario.

Así, en el sistema español, por ejemplo, tenemos que:

• El IVA se devenga, con carácter general:
  • En las entregas de bienes, cuando el bien se pone a disposición del cliente.
  • En las prestaciones de servicios, una vez finalizada la prestación del servicio.
  • En arrendamientos, suministros y otras operaciones de tracto sucesivo, en el momento en que resulte exigible el precio.
  • Si se efectúan cobros anticipados, el devengo se produce en el momento del cobro anticipado. Por el contrario, el aplazamiento en el pago es irrelevante.
• En el IRPF, el período impositivo es el año natural, devengándose el impuesto el día 31 de diciembre de cada año.

4. Devengar en contratos: ¿cuándo surge el derecho u obligación?

En los contratos, el devengo de derechos u obligaciones suele estar ligado a condiciones o eventos especificados expresamente en dicho acuerdo.

Así, por ejemplo, un trabajador puede devengar vacaciones o indemnizaciones según se establezca en las condiciones de su contrato.

Ventajas y desventajas del criterio de devengo vs. criterio de caja

Como veíamos, el criterio de devengo prevalece habitualmente sobre el de caja en nuestro sistema contable (Plan General de Contabilidad). Sin embargo, esto no quiere decir que no tenga también ciertas desventajas respecto de este.

Veamos ambas perspectivas:

Ventajas del devengo

Frente al criterio de caja, el principio de devengo ofrece las siguientes ventajas:

• Precisión e imagen fiel: proporciona una imagen más realista de la situación financiera de una empresa o persona, ajustándose mejor a lo que el plan de contabilidad llama «imagen fiel».
• Adecuado para empresas grandes: en las compañías que manejan grandes volúmenes de operaciones y trabajan a crédito, el criterio de devengo es el más adecuado para reflejar este tipo de operativa.

Desventajas del criterio de devengo

Como aspectos negativos de utilizar el criterio de devengo, podemos destacar los siguientes:

• Complejidad: indudablemente, requiere un mayor esfuerzo de registro y seguimiento que el criterio de caja. De ahí que, para empresas pequeñas, con poco volumen o que operen fundamentalmente en efectivo, sea especialmente costoso adoptar el criterio de devengo.
• Desajustes respecto de la liquidez: la adopción del criterio de devengo supone que la contabilidad no va a reflejar necesariamente la disponibilidad inmediata de efectivo.

En definitiva, tener un conocimiento preciso de lo que es devengar y de cómo se aplica el criterio de devengo en la práctica contable e impositiva, es imprescindible para cualquier persona que trabaje en estos sectores.

Además, pese a las desventajas que pueda tener respecto del criterio de caja, sigue siendo la mejor forma de reflejar la imagen fiel de la operativa económica de una empresa.

Una vez constituido el fondo de emergencia, y si la deuda se encuentra en niveles razonables, es muy recomendable empezar a invertir.

De este modo, se combaten los efectos de la inflación y puede incrementarse el patrimonio de cara al futuro.

6. Posibilidad de acceso al crédito

Tener la opción de solicitar un crédito o préstamo puede ser también un síntoma de buena salud financiera, ya que suele ser indicativo de tener la suficiente solvencia como para devolverlo.

7. Seguros

Finalmente, contar con una adecuada cobertura de riesgos mediante seguros, también contribuye a la salud financiera.

De este modo, se dispone de un respaldo para afrontar eventualidades que, de otro modo, podrían suponer la ruina económica.

Consejos clave para mejorar la salud financiera

Cuando una persona quiere mejorar su salud financiera, existen distintos ámbitos en los que puede actuar. Estos son los más importantes:

Realizar una evaluación previa

Si no se conoce el punto de partida, difícilmente se podrá mejorar. Como dijo Lord Kelvin: «Lo que no se define no se puede medir. Lo que no se mide, no se puede mejorar. Lo que no se mejora, se degrada siempre».

Por tanto, es recomendable dedicar un tiempo a:

• Recopilar minuciosamente todos los gastos e ingresos de un mes ordinario.
• Analizar las deudas pendientes.
• Comprobar los niveles de ahorro e inversión.

A partir de este trabajo de evaluación, ya se podrá empezar a incorporar algunas medidas de mejora.

Elaborar un presupuesto y planificar las finanzas

Sin duda, elaborar un presupuesto de ingresos y gastos puede ayudar enormemente a mejorar la salud financiera de una persona o familia.

Básicamente, se trata de consignar todos los gastos e ingresos (fijos o variables), distribuyendo los recursos de la forma más eficiente posible.

Además, el presupuesto va a ser la base imprescindible para poder hacer una planificación financiera a medio y largo plazo, con objetivos de ahorro e inversión.

Aunque hay muchas formas de abordar esta cuestión, es bastante conocido el método 50/30/20, que distribuye los ingresos netos mensuales en tres categorías:

• Un 50% para necesidades básicas, como vivienda, alimentación, transporte, luz, agua, seguros, etc.
• Un 30% para gastos personales y de ocio, tales como restaurantes, ropa no esencial, viajes, etc.
• Un 20% para ahorro e inversión.

No obstante, si tus ingresos te lo permiten y tienes objetivos más ambiciosos, lo ideal es que incrementes poco a poco ese 20% destinado a ahorro e inversión.

Ajustar los gastos de forma eficiente

En casi cualquier presupuesto hay un cierto margen para recortar gastos superfluos, innecesarios o ineficientes.

A muchos de estos, se los conoce como «gastos hormiga», ya que son relativamente bajos de forma individual, pero acaban teniendo un gran impacto al acumularse a lo largo del tiempo.

Un ejemplo típico son las suscripciones a servicios que casi no utilices o donde existan alternativas más baratas (TV y streaming, apps, cuotas de gimnasio, servicios de telefonía e internet, seguros, etc.).

En cualquier caso, la reducción de gastos siempre tiene un límite del que es casi imposible bajar. De ahí que también sea muy recomendable explorar las posibilidades de incrementar ingresos. Por ejemplo, negociando un aumento de sueldo, planteándose un cambio de sector profesional, iniciando un nuevo negocio, etc.

Gestionar las deudas

El endeudamiento no es necesariamente malo, siempre que se destine a la compra de activos, a necesidades básicas como la vivienda o a cualquier otro proyecto productivo.

En cualquier caso, debe mantenerse en niveles razonables, procurando que las condiciones (principalmente, el tipo de interés) sean lo más favorables posible.

Por tanto, debería limitarse estrictamente el endeudamiento para el consumo o el ocio, las deudas de tarjetas de crédito, etc.

Ahorro, fondo de emergencia e inversión

Como decíamos, es imprescindible priorizar el ahorro antes que cualquier gasto superfluo, para constituir un fondo de emergencia suficiente.

A partir de ahí, deberías empezar a invertir en productos adecuados a tu perfil de riesgo.

Adquirir una formación financiera básica

Finalmente, invertir en educación financiera es también una buena medida para aprender a mejorar nuestra salud financiera a medio y largo plazo.

En definitiva, cuidar la salud financiera debería ser una de nuestras prioridades fundamentales para poder disfrutar de una situación económica desahogada, sin que el dinero sea una fuente continua de estrés o preocupaciones.

La razón de ser del Banco Grameen, como decíamos, es prestar dinero a quienes no tendrían acceso al crédito en otro tipo de entidades más convencionales, y que, además, no cuentan ni con los mínimos conocimientos financieros básicos.

Con ello se busca financiar pequeñas iniciativas de negocio que surjan en el seno de las comunidades rurales, especialmente en el caso de las mujeres (que representan más del 90% de los prestatarios de este banco).

De este modo, pueden explotar sus habilidades y conocimientos para generar ingresos.

Además, las mujeres suelen reinvertir la mayor parte de los beneficios en ampliar el negocio y, al mismo tiempo, en mejorar la educación, salud y bienestar de su familia. En consecuencia, esto genera un efecto multiplicador que contribuye a la mejora global de estas comunidades rurales.

Esta especie de «círculo virtuoso» se va retroalimentando de forma continua, expandiendo sus efectos positivos cada vez a zonas más amplias.

Cómo funciona el Banco Grameen: ¿por qué funcionan los microcréditos sin aval?

Sin duda, otro de los rasgos distintivos del Banco Grameen, que lo diferencia de la banca convencional, es que no exige avales o garantías para acceder a los créditos.

En el fondo, esto es algo lógico y coherente con los objetivos declarados por su fundador.

De este modo, si se trata de permitir el acceso al crédito a la población rural más desfavorecida, difícilmente podrán exigírseles garantías de una forma convencional.

En su lugar, el Banco Grameen utiliza un sistema de grupos solidarios, que funcionan del modo siguiente:

Cada prestatario se integra de un grupo de cinco personas que también han recibido un crédito, y que se apoyan mutuamente en el cumplimiento de sus obligaciones. Aunque los préstamos son individuales (al igual que la responsabilidad de su devolución), la dinámica de grupo genera una presión social positiva para que todos cumplan con sus pagos.

A través de este mecanismo, el banco consigue tener un bajo nivel de morosidad o de fallidos, a pesar de no contar con avales que pueda ejecutar en caso de impago.

Principales logros del Banco Grameen

Como principales éxitos y reconocimientos del Banco Grameen, suelen destacarse los siguientes:

• Gran impacto en el desarrollo de áreas rurales de Bangladés, con el surgimiento de miles de pequeños negocios que van transformando poco a poco las comunidades.
• La cifra global de préstamos concedidos alcanza los 11.350 millones de dólares a día de hoy.
• Contribución al empoderamiento femenino, a través del emprendimiento de pequeños negocios, ya que la inmensa mayoría de créditos (por encima del 90%) se conceden a mujeres.
• Premio Nobel de la Paz en 2006, otorgando al banco y a su fundador, por su contribución a la reducción de la pobreza a través de los microcréditos, así como al fomento de la paz y la estabilidad social en su área de influencia.

Sin embargo, a pesar de sus grandes logros, también han surgido algunas voces críticas con la labor de esta entidad financiera y, en cierta medida, con el propio sistema de microcréditos en su conjunto.

Principales críticas al modelo del Banco Grameen

Efectivamente, el trabajo desarrollado por Muhammad Yunus con el Banco Grameen también ha recibido algunas críticas. Las más importantes son las siguientes:

• Fomento del endeudamiento excesivo: la facilidad para acceder a microcréditos puede llegar a ocasionar un exceso de endeudamiento en algunas familias y comunidades. De este modo, se genera una fuerte dependencia del banco, de la que no siempre es fácil salir.
• Posible evasión de impuestos: en algunas investigaciones periodísticas se ha puesto sobre la mesa la sospecha de que esta entidad podría haber evadido impuestos a través de diversas artimañas fiscales. Sin embargo, esta acusación siempre ha sido desmentida por el banco, afirmando que su optimización impositiva en todo momento se ha ajustado a la ley.
• Tipos de interés: aunque el banco cobra intereses sustancialmente más bajos que los prestamistas informales de las zonas rurales, ha habido críticas que los consideraban excesivos, sobre todo si se tienen en cuenta sus objetivos sociales y de desarrollo.

Al mismo tiempo, la entidad se enfrenta a los nuevos desafíos de la banca en el siglo XXI, con un pujante sector fintech que podría amenazar su posición dominante en el ámbito de los microcréditos.

En definitiva, el Banco Grameen es una de las iniciativas más interesantes que han surgido en las últimas décadas en lo que se refiere a banca ética o de desarrollo.

Y es que, con sus luces y sus sombras, ha posibilitado el crecimiento económico de zonas muy desfavorecidas, ofreciendo una salida a quienes no tenían otras opciones para poner en marcha pequeños negocios.

Sin duda, el proyecto de aquel joven Muhammad Yunus ha resultado ser todo un éxito.